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企业跨地区经营相关涉税问题汇编.doc 12页

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企业跨地区经营相关涉税问题 问:哪些纳税人需要开具《外出经营活动税收管理证明》?应当向哪个税务机关提出申请? 答:《国家税务总局关于进一步完善税务登记管理有关问题的公告》(国家税务总局公告〔2011〕21号)规定,纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动的,应当在外出生产经营前,按照外出经营活动所应缴纳的货物与劳务税税种向相应的县级以上(含本级)主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》(以下简称《外管证》)。 上述公告于2011年3月21日公布,自公布之日起30日后施行。根据上述公告,纳税人外出经营活动应缴纳增值税的,向国税机关申请开具;纳税人外出经营活动应缴纳营业税的,向地税机关申请开具;纳税人外出经营活动为兼营行为的,可向国税或地税机关申请开具。 问:企业外出经营开具的《外管证》应如何使用?《外管证》有时效要求吗? 答:《国家税务总局关于进一步完善税务登记管理有关问题的公告》(国家税务总局公告〔2011〕21号)规定,纳税人应当于外出经营地开始前,持《外出经营活动税收管理证明》向外出经营地税务机关报验登记;自《外出经营活动税收管理证明》签发之日起30日内未办理报验登记的,所持证明作废,纳税人需要向税务机关重新申请开具。 问:企业外出经营超过半年时,应当申请开具《外管证》还是办理临时税务登记? 答: 应当办理临时税务登记。《税务登记管理办法》第十条规定:从事生产、经营的纳税人外出经营,自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起,在连续的12个月内累计超过180天的,应当自期满之日起30日内,向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记,税务机关核发临时税务登记证及副本。 《税务登记管理办法》第三十三条规定:税务机关按照一地一证的原则,核发《外管证》,《外管证》的有效期限一般为30日,最长不得超过180天。 可见,如果外出经营的纳税人,在同一县(市)实际经营或提供劳务超过180天的,应当按照规定向生产、经营所在地税务机关申报办理临时税务登记。 问:杭州某建筑企业,在上海承接了一项建筑工程业务,需要开具《外管证》,应当向国税机关还是向地税机关申请? 答:该企业外出从事的建筑业劳务,属于营业税征税范围,根据上述公告的规定,应向杭州的主管地税机关申请开具《外管证》,工程结算时,凭《外管证》到上海当地的地税机关代开发票。 问:杭州某贸易公司,到广州参加展销会,应当如何办理开具《外管证》的申请手续? 答:该公司外出参加展销会发生的货物销售业务属于增值税征税范围,应向杭州的主管国税机关申请开具《外管证》,办理申请手续时需要携带以下资料: 1、《外出经营活动税收管理证明申请审批表》(主表)2份; 2、《税务登记证》副本; 3、展销组织单位证明文件及有关资料的复印件; 4、对在异地只设有仓库且实行由纳税人核算的销售结算货物,需提供租仓协议的复印件; 5、移送货物清单。 问:某企业具备建设行政部门批准的建筑业施工安装资质,主营业务范围是暖通设备销售,兼营业务范围是暖通设备的安装,该企业在外地承接一项业务,销售并安装暖通设备,签订合同时,将暖通设备价款和安装劳务价款分别列明,会计上也分别进行核算,该企业应当向国税机关还是向地税机关申请开具《外管证》? 答:应当向国税机关申请开具《外管证》。该企业承接的上述业务,既涉及增值税应税货物销售又涉及非应税劳务销售,属于混合销售行为。按照现行税法,从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者以及从事货物的生产、批发或零售为主,并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为,视为销售货物,应当征收增值税。其他单位和个人的混合销售行为,视为销售非应税劳务,不征收增值税。 如果该企业以销售外购暖通设备为主营业务,从其主体的性质来看,上述混合销售行为应视为销售货物,应当征收增值税,所以应该到杭州的主管国税机关申请开具《外管证》。 如果该企业销售的是自产的暖通设备,根据现行税法,应该在分别核算暖通设备销售额和安装营业额的前提下,依据暖通设备销售额计算缴纳增值税,依据安装营业额计算缴纳营业税,不过,就该企业的主体性质面言,仍然应该到杭州的主管国税机关申请开具《外管证》。 问:杭州某建筑企业在外地承接了一项业务,除了提供施工劳务外,还为对方提供黄沙、水泥等建筑材料,应当向国税机关还是向地税机关申请开具《外管证》? 答:应当向地税机关申请开具《外管证》。该企业承接的上述业务,既涉及增值税应税货物销售又涉及非应税劳务销售,属于混合销售行为。该企业是一家建筑企业,按照现行税法,上述业务应视为建筑业劳务,属于营业税征税范围,所以应该到杭州的主管地税机关申请开具《外管证》。 问:外埠纳税人持《外管证》到杭州经营,可以申请使用杭州市的发票吗?申请手续怎么办理? 答:可以申请使用杭州市的发票。 《中华人

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