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中国石化内控企业内部控制及评价.ppt 124页

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企业内部控制及评价 内容提要 内容提要 内部控制的演进 企业内部控制整体框架 内部控制是由公司董事会、管理层及其全体员工实施的,为经营活动的效率和效果、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。 企业风险管理整体框架 COSO委员会 1985年,美国注册会计师协会、美国会计学会等机构共同资助设立了全国舞弊性财务报告委员会,即Treadway委员会,其研究的主要问题之一就是舞弊性财务报告产生的原因,其中包括内部控制不健全问题。基于Treadway委员会的建议,这些资助机构后来又设立了专门研究内部控制的COSO委员会。1992年,COSO委员会发布《内部控制整体框架》(1994年进行了修订) 。 2004年9月,COSO委员会发布了《企业风险管理(ERM)整体框架》,在内部控制的基础上提出了新的概念“企业风险管理” 。 内部控制与内部审计 内控评价伴随审计发展 内控评价在审计中的应用 一般内控测试与评价 内部控制审计程序 中国内部控制评价指引 美国内部控制评价指引 企业内部控制评价指引 企业内部控制审计指引 内部控制审计调查表举例 内容提要 中国石油化工股份有限公司 中国石化组织结构 中国石化内控制度体系 《内部控制手册》 《内部控制手册》的结构 内控手册-总则 内控手册-总则 内部控制:由董事会、监事会、管理层和全体员工实施的、为经营管理合规合法、资产安全、财务报告及相关信息的可靠性,经营活动的效率和效果、发展战略的实现提供合理保证的过程。 五要素:内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。 内控手册-总则 内控手册-总则 内控手册-总则 内控手册-总则 内控手册-总则 企业文化:设企业文化部,编制中石化文化建设纲要整合企业文化 ; 员工守则:守法纪、讲诚信; 治理结构:明确董事会及其审计委员会、监事会、总裁班子内控职责; 组织机构:集体决定与调整机构,委派子公司股东代表、董事、监事; 总部内控机构及企业内控机构 责任分配与授权:明确岗位分离,授权管理; 人力资源政策:激励与约束相结合; 反舞弊机制:建立举报投诉制度和举报人保护制度并公开; 内部审计:两级审计机构,审计部门的内控职责。 内控手册-总则 内控手册-总则 内控手册-总则 根据目标,各部门归口收集信息,确定风险承受度; 内部风险:高管人员、体制机制、技术创新、财务状况、安全环保等; 外部风险:经济市场政策、法律、社会、科技、自然环境等; 风险评估机制:各部门针对责任内控流程,总部、企业针对系统风险。 内控手册-总则 根据风险评估结果,采用相应控制措施,将风险控制在可承受度之内; 控制措施:不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、计划控制、预算控制、合同管理控制、资金支付控制、信息技术控制、运营分析控制和绩效考评控制等; 综合运用控制措施:手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合;建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制。 通过编制业务流程具体控制 :18大类、59个流程。 内控手册-总则 信息资源归口管理,不断完善信息搜集机制; 信息系统集中管理,完善系统沟通平台; 对外信息披露由总裁办审核、提供; 分级、分类,重要信息及时传递董事会、监事会和总裁班子。 内控手册-总则 日常监督:建立两级内部控制监督检查机制,持续性监督; 专项监督:针对内部控制某一或某些方面的监督检查; 管理层每年评价,出具内部控制自我评价报告。 内控手册-总则 结构-六个部分 生效-董事会审批 更新-每年一次 内控手册-控制流程 内控手册-控制流程 内控手册-控制流程 一般物资采购业务流程 内控手册-控制流程 一般物资采购业务流程(续) 内控手册-控制流程 一般物资采购业务流程控制点举例: 1.5 物资供应部门内部实行计划、采购、质检、合同审核、申请付款等环节相互监督的分段管理模式。【ERP】各分(子)公司物资供应部门在ERP系统中设计计划、采购等岗位的权限时,应遵从内部牵制及不相容原则。 5.3 【ERP】对于超过合同有效期3个月以上未执行完成的采购订单,分(子)公司物资供应部门要及时核销。维护采购订单交货容差时依据分(子)公司相关规定执行。 内控手册-控制流程 (四)相关制度目录 (制度后标号为《内控手册配套规章制度汇编》目录索引号) 1.关于印发《中国石油化工股份有限公司对外贸易管理规定》的通知(石化股份外[2003]274号)1.9.1 …… 内控手册-控制流程 一般产品销售业务流程 内控手册-控制流程 一般产品销售业务流程(续) 内控手册-控制流程 一般产品销售业务流程控制点举

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